Для всех субъектов малого и среднего бизнеса, применяющих упрощённую систему налогообложения, актуальная и корректная отчётность имеет ключевое значение. Своевременное информирование об изменениях в законодательстве — одна из основных задач профессиональных бухгалтерских и налоговых услуг. В конце 2025 года ФНС России утвердила обновлённую форму декларации по УСН, что требует особого внимания при подготовке отчётности за 2025 год.
Основные изменения в декларации по УСН
Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ (зарегистрирован в Минюсте 26.12.2025) введена новая форма декларации. Изменения обусловлены поправками в Налоговый кодекс, действующими с 1 января 2025 года.
1. Отмена повышенных ставок и корректировка расчёта налога
С 2025 года отменены повышенные ставки УСН (8% и 20%), применявшиеся при превышении лимитов по доходам и численности. В связи с этим из декларации исключены строки, указывающие на применение повышенной ставки (строка 101 Раздела 2.1.1 и строка 201 Раздела 2.2). Также изменены строки для отражения суммы исчисленного налога (строки 130–133 Раздела 2.1.1, 270–273 Раздела 2.2, 130–133 Раздела 2.1.2).
2. Учёт фиксированных страховых взносов
Фиксированные страховые взносы теперь признаются в расходах независимо от факта их уплаты. Для детализации этих сумм в Разделе 2.1.1 добавлены справочные строки 150, 160–162, расшифровывающие данные строки 143. В Разделе 2.2 аналогичные уточнения внесены в строки 290, 300–320 для расшифровки строки 223.
3. Новый порядок применения ставок при смене места учёта
При изменении места нахождения или жительства налогоплательщика в декларации указывается ставка, установленная законом субъекта РФ по новому месту учёта. Соответствующие изменения внесены в строки 120–123 Раздела 2.1.2 и строки 260–263 Раздела 2.2.
4. Технические обновления
В форме обновлены штрихкоды и коды способов подачи декларации. В частности, добавлен код для подачи отчётности через Личный кабинет индивидуального предпринимателя.
1. Отмена повышенных ставок и корректировка расчёта налога
С 2025 года отменены повышенные ставки УСН (8% и 20%), применявшиеся при превышении лимитов по доходам и численности. В связи с этим из декларации исключены строки, указывающие на применение повышенной ставки (строка 101 Раздела 2.1.1 и строка 201 Раздела 2.2). Также изменены строки для отражения суммы исчисленного налога (строки 130–133 Раздела 2.1.1, 270–273 Раздела 2.2, 130–133 Раздела 2.1.2).
2. Учёт фиксированных страховых взносов
Фиксированные страховые взносы теперь признаются в расходах независимо от факта их уплаты. Для детализации этих сумм в Разделе 2.1.1 добавлены справочные строки 150, 160–162, расшифровывающие данные строки 143. В Разделе 2.2 аналогичные уточнения внесены в строки 290, 300–320 для расшифровки строки 223.
3. Новый порядок применения ставок при смене места учёта
При изменении места нахождения или жительства налогоплательщика в декларации указывается ставка, установленная законом субъекта РФ по новому месту учёта. Соответствующие изменения внесены в строки 120–123 Раздела 2.1.2 и строки 260–263 Раздела 2.2.
4. Технические обновления
В форме обновлены штрихкоды и коды способов подачи декларации. В частности, добавлен код для подачи отчётности через Личный кабинет индивидуального предпринимателя.
Заключение
Новая форма декларации по УСН обязательна к применению с 1 января 2026 года при сдаче отчётности за 2025 год. Учитывая структурные и технические изменения, рекомендуем заблаговременно обратиться к специалистам в области бухгалтерских и налоговых услуг для корректного заполнения документа и минимизации рисков ошибок. Профессиональное сопровождение позволит обеспечить полное соответствие требованиям законодательства и соблюдение сроков представления отчётности.