С 1 января 2026 года вступают в силу важные изменения налогового законодательства, которые затронут большинство российских компаний и предпринимателей. Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ устанавливает основную ставку НДС на уровне 22%. В связи с этим профессиональные бухгалтерские и налоговые услуги становятся как никогда востребованными, чтобы помочь бизнесу корректно и безрисково перейти на новые правила. Федеральная налоговая служба уже выпустила официальные разъяснения по порядку применения новой ставки.
Основные изменения и разъяснения ФНС
Согласно Письму ФНС России от 29 декабря 2025 г. № СД-4-3/11802@, ставка НДС в размере 22% будет применяться ко всем операциям по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые совершаются начиная с 1 января 2026 года. Ключевой принцип: дата отгрузки (передачи) имеет приоритет над датой заключения договора или получения оплаты. Это означает, что даже по договорам, заключенным в 2025 году, но исполненным после нового года, необходимо применять повышенную ставку.
Для обеспечения плавного перехода ФНС рекомендует использовать проверенные подходы, изложенные в более раннем письме от 2018 года (№ СД-4-3/20667@). Они касаются сложных практических ситуаций:
Отдельные рекомендации опубликованы и для налоговых агентов, осуществляющих свои обязанности в соответствии со статьями 161, 174.2 и 174.3 Налогового кодекса РФ.
Для обеспечения плавного перехода ФНС рекомендует использовать проверенные подходы, изложенные в более раннем письме от 2018 года (№ СД-4-3/20667@). Они касаются сложных практических ситуаций:
- При отгрузке с 1 января 2026 года в счет аванса, полученного в 2025 году.
- При изменении стоимости уже отгруженных в 2025 году товаров (работ, услуг) после наступления 2026 года.
- При исправлении счетов-фактур, выписанных до 2026 года, в новом налоговом периоде.
- При возврате товаров, реализованных в 2025 году, после 1 января 2026 года.
Отдельные рекомендации опубликованы и для налоговых агентов, осуществляющих свои обязанности в соответствии со статьями 161, 174.2 и 174.3 Налогового кодекса РФ.
Заключение
Повышение ставки НДС до 22% требует от бизнеса повышенного внимания к документальному оформлению операций на стыке периодов и точному расчету налоговых обязательств. Оптимальным решением для корректного учета всех нюансов и минимизации рисков ошибок, которые могут привести к претензиям со стороны контролирующих органов, станет обращение к профессионалам. Качественные бухгалтерские и налоговые услуги позволят адаптировать финансовые процессы к новым требованиям, обеспечив компаниям стабильность и правовую безопасность в изменившихся условиях.